Как правило, любой доход облагается подоходным налогом. В законе отдельно указаны виды работ, за которые не взимается подоходный налог. Доходы, получаемые от секс-работы, не освобождаются от налога.
Согласно § 29 (1535/1992) закона «О подоходном налоге» налогооблагаемым доходом считаются доходы, получаемые налогоплательщиком в денежном виде или в виде денежного эквивалента. По налогообложению доходов от секс-работы Верховным административным судом было вынесено решение (1984 KHO 1984 II 560). Решение признает доходы, получаемые от предложения платных услуг сексуального характера, подлежащими налогообложению. На это решение ссылается современная юридическая литература, и его интерпретация по-прежнему остается в силе. В этом решении налогообложение данного вида дохода обосновывается тем, что за данный вид деятельности не предусмотрено наказание, поэтому получаемая от него экономическая прибыль не может расцениваться как ущерб государству, к тому же, данный доход не освобождается от налога никаким особым положением.
Согласно § 29 закона «О подоходном налоге», налогоплательщик имеет право вычитать из суммы дохода расходы на его получение или сохранность (естественные вычеты). На ежегодный разовый вычет из налогооблагаемой базы продавца сексуальных услуг могут претендовать в том числе следующие виды расходов: затраты на покупку эротической одежды, газет и фильмов порнографического содержания, вибраторов, принадлежностей для эротического связывания и пошлепываний, презервативов, защитных перчаток, лубрикантов и обеззараживающих средств, расходы на приобретение салфеток, подачу объявлений и ведение телефонных разговоров, а также членские взносы в организациях и расходы на покупку профессиональной литературы. Для налоговой службы доходы можно указать в качестве заработка в предварительно заполненной налоговой декларации в графе «Прочий доход». Одновременно в этом же бланке можно сообщить о затратах на получение дохода.
Если продажа секс-работы является постоянной деятельностью, то при объявлении заработанного дохода следует учитывать следующие моменты. Продажа сексуальных услуг на постоянной основе и превышение определенных пределов получаемого дохода предполагает создание бизнес-предприятия и ведет в т.ч. к конкретизации ответственности по уплате налога на добавленную стоимость, а также к обязанности предпринимателя в отношении пенсионного страхования. Если получаемый от секс-работы заработок превышает нижеуказанные пределы (* и **) и указывается в налоговой декларации, то весьма вероятно, что налоговая служба будет проверять выполнение налогоплательщиком указанных обязательств. Если секс-работа является профессиональным видом деятельности (постоянная занятость), то вести профессиональный бизнес можно под торговым наименованием, то есть как частный предприниматель. При этом доход, получаемый от секс-работы, облагается подоходным налогом.
Какие последствия могут ожидать, если не сообщать о доходах, получаемых от секс-работы? В основном за такие случаи выдвигается обвинение в уклонении от уплаты налогов или выставляются пени. При этом сумма налога на необъявленные доходы также подлежит уплате. Подобная ситуация может возникнуть, если налоговая служба на основании полученной информации оценит приблизительный размер дохода конкретного лица или стоимость его имущества, происхождение которого никак не может быть объяснено на основании представленной налоговой информации.
* Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость
Если оборот денежных средств предприятия за расчетный период 12 месяцев не превышает 15 000 евро, то его не нужно заявлять для уплаты налога на добавленную стоимость.
** Обязанность предпринимателя в отношении пенсионного страхования
Согласно закону «О пенсиях предпринимателя» (1272/2006) предпринимателем признается лицо, которое выполняет оплачиваемую работу и не состоит при этом ни в трудовых, ни в каких бы то ни было деловых или прочих отношениях, описанных в публично-правовом поле. Этот закон, однако, не распространяется на такую предпринимательскую деятельность, минимальный срок непрерывного действия которой не превышает четырех месяцев, а также на тех предпринимателей, чей доход от предусмотренной данным законом деятельности оценивается менее чем в 5 504,14 евро в год. Доход от деятельности самозанятого, учитываемый в пенсионном страховании, проходит ежегодную индексацию с учетом коэффициента заработной платы, утверждаемого Министерством социальных дел и здравоохранения, который на 2017 год составлял 7 645,45 евро. Таким образом, самозанятый, доход от деятельности которого превышает эту сумму, считается согласно закону «О пенсиях предпринимателя» предпринимателем.